{"id":52967,"date":"2018-10-15T08:53:51","date_gmt":"2018-10-15T08:53:51","guid":{"rendered":"http:\/\/espana.leyderecho.org\/?p=52967"},"modified":"2018-10-15T08:53:51","modified_gmt":"2018-10-15T08:53:51","slug":"impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/","title":{"rendered":"Impuesto sobre la Renta de No Residentes"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_65 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title \" >Tabla de contenidos<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/#Impuesto_sobre_la_Renta_de_No_Residentes_en_Espana_en_Espana\" title=\"Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Espa\u00f1a en Espa\u00f1a\">Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Espa\u00f1a en Espa\u00f1a<\/a><ul class='ez-toc-list-level-2' ><li class='ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/#Jurisprudencia\" title=\"Jurisprudencia\">Jurisprudencia<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/#Tribunal_Economico-Administrativo_Central_TEAC\" title=\"Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC)\">Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC)<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/#Impuestos_negativos_sobre_la_renta\" title=\"Impuestos negativos sobre la renta\">Impuestos negativos sobre la renta<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/#Recursos\" title=\"Recursos\">Recursos<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/#Bibliografia\" title=\"Bibliograf\u00eda\">Bibliograf\u00eda<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h1><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Impuesto_sobre_la_Renta_de_No_Residentes_en_Espana_en_Espana\"><\/span>Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Espa\u00f1a en Espa\u00f1a<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1>\n<p> Aqu\u00ed se ofrecen, respecto al derecho espa\u00f1ol, referencias cruzadas, comentarios y an\u00e1lisis sobre . [aioseo_breadcrumbs] Aqu\u00ed se ofrecen, respecto al derecho espa\u00f1ol, referencias cruzadas, comentarios y an\u00e1lisis sobre . [aioseo_breadcrumbs][rtbs name=\u00bbderecho-home\u00bb]\n<p>Nota: sobre el <a href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-las-personas-fisicas\/\">Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas en Espa\u00f1a, v\u00e9ase aqu\u00ed<\/a>. Sobre los <a href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/convenios-tributarios-internacionales\/\">convenios fiscales internacioales, v\u00e9ase aqu\u00ed<\/a>.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Jurisprudencia\"><\/span>Jurisprudencia<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Jurisprudencia TS (a 13-VI-2015)<\/p>\n<p>STS 8 abril 2000 (c\u00e1nones: know-how)<\/p>\n<p>STS 28 abril 2001 (c\u00e1nones: software)<\/p>\n<p>STS de 15 julio 2002 (interpretaci\u00f3n CDI)<\/p>\n<p>STS 19 septiembre 2002 (c\u00e1nones: base imponible)<\/p>\n<p>STS 19 diciembre 2002 (know-how y asistencia t\u00e9cnica)<\/p>\n<p>STS 4 de abril 2005<\/p>\n<p>STS de 18 mayo 2005 (interpretaci\u00f3n CDI y no discriminaci\u00f3n)<\/p>\n<p>STS 1 febrero 2006 (CDI USA: c\u00e1nones software)<\/p>\n<p>STS 1 febrero 2006 (c\u00e1nones: acceso a bases de datos)<\/p>\n<p>STS de 5 julio 2006 (GEBIENR: exenciones)<\/p>\n<p>STS 21 junio 2007 (asistencia t\u00e9cnica y asesoramiento financiero)<\/p>\n<p>STS de 11 junio 2008 (artistas y deportistas)<\/p>\n<p>STS 11 junio 2008 (interpretaci\u00f3n CDI)<\/p>\n<p>STS 17 septiembre 2009 (acreditaci\u00f3n residencia fiscal)<\/p>\n<p>STS de 23 septiembre 2009 (EP: inexistencia)<\/p>\n<p>STS 14 diciembre 2009 (EP: agente)<\/p>\n<p>STS 23 diciembre 2010 (EP: obras construcci\u00f3n, instalaci\u00f3n y montaje)<\/p>\n<p>STS de 13 abril 2011 (artistas y deportistas; derechos imagen)<\/p>\n<p>STS 27 octubre 2011 (rendimientos de trabajo: traspaso de jugador de futbol)<\/p>\n<p>STS 12 enero 2012 (EP: existencia y atribuci\u00f3n de beneficios)<\/p>\n<p>STS 21 marzo 2012: Exenci\u00f3n de beneficios distribuidos por filiales espa\u00f1olas a matrices de otros Estados UE<\/p>\n<p>STS 27 marzo 2012: CDI y devoluci\u00f3n de excesos retenidos<\/p>\n<p>STS 7 diciembre 2012: Rentas pagadas a entidades no residentes por actuaciones art\u00edsticas en territorio espa\u00f1ol (U2)<\/p>\n<p>STS 19 marzo 2013: CDI Estados Unidos-c\u00e1nones del software<\/p>\n<p>STS 4 abril 2013: CDI Estados Unidos-c\u00e1nones del software (casaci\u00f3n para unificaci\u00f3n de doctrina)<\/p>\n<p>STS 25 octubre 2013: Tributaci\u00f3n de plusval\u00edas obtenidas por sociedades no residentes<\/p>\n<p>STS 6 marzo 2014: CDI Pa\u00edses Bajos-Dividendos satisfechos por una entidad residente en Espa\u00f1a<\/p>\n<p>STS 6 marzo 2014: CDI Pa\u00edses Bajos-Dividendos satisfechos por una entidad residente en Espa\u00f1a (casaci\u00f3n para la unificaci\u00f3n de la doctrina)<\/p>\n<p>STS 23 octubre 2014: Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes<\/p>\n<p>STS 26 noviembre 2014: CDI Corea-Devoluci\u00f3n de cantidades por doble imposici\u00f3n de c\u00e1nones<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tribunal_Economico-Administrativo_Central_TEAC\"><\/span>Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC)<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>TEAC de 20 noviembre 1996 (Rentas de artistas y deportistas)<\/p>\n<p>TEAC de 21 febrero 2003 (Rentas sin mediaci\u00f3n de EP. CDI Brasil-Cesi\u00f3n de cupones)<\/p>\n<p>TEAC de 4 abril 2003 (JT 200435): Aportaciones a plan de pensiones de trabajador residente en Grecia<\/p>\n<p>TEAC de 4 abril 2003 (JT 20031286): CDI Portugal-rentas derivadas de cesi\u00f3n de equipos industriales y comerciales<\/p>\n<p>TEAC de 4 abril 2003 (JT 20031286): Devoluci\u00f3n de retenciones a residentes en pa\u00edses con CDI<\/p>\n<p>TEAC de 7 noviembre 2003 (JUR 200454135): EP y obras de construcci\u00f3n, instalaci\u00f3n y montaje<\/p>\n<p>TEAC de 25 junio 2004 (JUR 2004276249): c\u00e1nones derivados de contrato de transferencia de tecnolog\u00eda<\/p>\n<p>TEAC de 19 mayo 2005 (JT 20051028): CDI Brasil-Base para el c\u00e1lculo de la deducci\u00f3n por doble imposici\u00f3n<\/p>\n<p>TEAC de 1 junio 2006 JT 20061413): Pagos realizados a entidad no residente que organiza una actividad deportiva por publicidad (sponsorizaci\u00f3n)<\/p>\n<p>TEAC de 27 julio 2006 (JT 20061525): CDI Irlanda-Devoluci\u00f3n del exceso retenido por aplicaci\u00f3n del convenio<\/p>\n<p>TEAC de 14 septiembre 2006 (JUR 2006283323): Acreditaci\u00f3n de la condici\u00f3n de no residente<\/p>\n<p>TEAC de 21 diciembre 2006 (JT 2007499): Exenciones<\/p>\n<p>TEAC de 15 febrero 2007 (JT 2007604): CDI USA-c\u00e1nones del software<\/p>\n<p>TEAC de28 febrero 2008 (JT 2008761): CDI USA-c\u00e1nones del software<\/p>\n<p>TEAC de 14 marzo 2008 (JUR 2008193721): Pagos por cesi\u00f3n de procedimientos industriales y uso de licencias<\/p>\n<p>TEAC de 17 abril 2008 (JT 2008819): Rentas anejas a c\u00e1nones del software<\/p>\n<p>TEAC de 10 julio 2008 (JUR 2008326319): Exenci\u00f3n de dietas y asignaciones para gastos de viaje a trabajadores extranjeros<\/p>\n<p>TEAC de 24 julio 2008 (JUR 2008326505): C\u00e1nones del software<\/p>\n<p>TEAC de 26 marzo 2009 (JUR 2009243839): CDI USA-c\u00e1nones del software<\/p>\n<p>TEAC de 3 febrero 2010 (JT 2010494): Opciones sobre acciones concedidas cuando sujeto no era residente pero ejecuta cuando es residente<\/p>\n<p>TEAC de26 octubre 2010 (JT 20101253): Exenci\u00f3n dividendos matriz-filial<\/p>\n<p>TEAC de26 octubre 2010 (JT 20101252): Exenci\u00f3n dividendos matriz-filial<\/p>\n<p>TEAC de26 octubre 2010 (JT 20101251): Exenci\u00f3n dividendos matriz-filial<\/p>\n<p>TEAC de 3 noviembre 2011 (JT 20111319): Retenciones a instituciones de inversi\u00f3n colectiva residentes en otros Estados miembros de la UE<\/p>\n<p>TEAC de 15 marzo 2012 (JUR 2012210738): Caso Dell<\/p>\n<p>TEAC de 25 junio 2012 (JT 2012929): Rentas obtenidas mediante EP y determinaci\u00f3n de ganancias patrimoniales<\/p>\n<p>TEAC de 25 octubre 2012 (JT 20121441): Exenci\u00f3n dividendos matriz-filial<\/p>\n<p>TEAC de 24 abril 2013 (JT 20131135): Retenci\u00f3n de dividendos percibidos por entidad no residente con participaci\u00f3n significativa<\/p>\n<p>TEAC de 5 noviembre 2013 (JUR 2014165466): c\u00e1nones del software<\/p>\n<p>TEAC de 5 noviembre 2013. JUR 2014165464: Retenci\u00f3n de dividendos percibidos por entidad no residente con participaci\u00f3n significativa<\/p>\n<p>TEAC de 6 febrero 2014 (JT 2014618): Retenci\u00f3n por transmisi\u00f3n de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a<\/p>\n<p>TEAC de 5 marzo 2014 (JT 2014638): Exenci\u00f3n dividendos matriz-filial<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Impuestos_negativos_sobre_la_renta\"><\/span>Impuestos negativos sobre la renta<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Tributos por los que la Administraci\u00f3n asigna a cada perceptor de renta una determinada cantidad de dinero que se a\u00f1ade a sus restantes ingresos para determinar su base imponible; si la cuota resultante supera la cantidad asignada, el sujeto pasivo se convierte en contribuyente, si no es as\u00ed ser\u00e1 perceptor total o parcial, de dicha asignaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Autor: Camb\u00f3<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Recursos\"><\/span>Recursos<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Bibliografia\"><\/span>Bibliograf\u00eda<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>AGUAS ALCALDE, E.: La Tributaci\u00f3n Internacional de las rentas de trabajo, Aranzadi, 2004.<\/p>\n<p>ARESPACOCHAGA, J.: Planificaci\u00f3n fiscal internacional: convenios de doble imposici\u00f3n, estructuras fiscales, tributaci\u00f3n de no residentes, Marcial Pons, 1998.<\/p>\n<p>AVI-YONAH, R., RING, D, BRAUNER, Y.: U.S. International Taxation, Thomson West.<\/p>\n<p>BAKER, PH.: Double Taxation Conventions and international law, Sweet&amp;Maxwell, 2001.<\/p>\n<p>CARMONA FERN\u00c1NDEZ, N. (coord.): Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Uni\u00f3n Europea, CISS, 2010.<\/p>\n<p>CHECA GONZ\u00c1LEZ, C.: El Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Aranzadi, 2002.<\/p>\n<p>CORD\u00d3N EZQUERRO, T. (dir.): Manual de Fiscalidad Internacional, Instituto de Estudios Fiscales, 2007.<\/p>\n<p>DOERNBERG, R.: International Taxation in a Nutshell, Thomson West, 2007.<\/p>\n<p>FALC\u00d3N Y TELLA, R. y PULIDO E.: Derecho Fiscal Internacional, Marcial Pons, 2010.<\/p>\n<p>GARC\u00cdA HEREDIA, A.: Fiscalidad Internacional de los c\u00e1nones, Lex Nova, Valladolid, 2007.<\/p>\n<p>GRAETZ, M.: Foundations of International Income Taxation, Foundation Press, 2003.<\/p>\n<p>LANG, M.: Introduction to the Law of Double Tax Conventions, IBFG, 2010.<\/p>\n<p>LUCAS DUR\u00c1N, M.:<br \/>\n* La tributaci\u00f3n de los dividendos internacionales, Lex Nova, Valladolid, 2000.<br \/>\n*Fiscalidad internacional de rentas financieras, EDERSA, Madrid, 2001.<br \/>\n*Las transferencias internacionales de tecnolog\u00eda y su fiscalidad, en LUCAS DURAN, M. (coord.): Derecho de la I+D+i \u2013Investigaci\u00f3n, Desarrollo e Innovaci\u00f3n, Bosch, 2010.<\/p>\n<p>MART\u00cdN JIM\u00c9NEZ A. J. y CALDER\u00d3N CARRERO, J. M.: Fiscalidad internacional, Aranzadi, 2003.<\/p>\n<p>MCDANIEL, P.: Introduction to United States International Taxation, Kluwer Law International, 1998.<\/p>\n<p>MORENO GONZ\u00c1LEZ, S. (coord.): Fiscalidad Internacional. Convenios de doble imposici\u00f3n, Impuesto sobre la renta no de residentes y Ayudas de Estado, Thomson Reuters Civitas, 2010.<\/p>\n<p>RODR\u00cdGUEZ ONDARZA, J.A., FERN\u00c1NDEZ PRIETO, A.: Fiscalidad y planificaci\u00f3n fiscal internacional, Instituto de Estudios Econ\u00f3micos, 2002.<\/p>\n<p>SERRANO ANT\u00d3N, F. (coord.), Fiscalidad internacional, Estudios Financieros, 2010, Madrid.<\/p>\n<p>SKAAR, A.: Permanent Establishment: erosion of a tax treaty principle, Kluwer Law and Taxation, 1991.<\/p>\n<p>TERRA, B., WATTEL, P. J.: European Tax Law, Kluwer Law International, 2008.<\/p>\n<p>V\u00c1ZQUEZ DEL REY VILLANUEVA, A.: \u201cC\u00e1nones del software: Interpretaci\u00f3n de los Convenios de Doble Imposici\u00f3n\u201d, Revista de Derecho Financiero y Hacienda P\u00fablica, n\u00ba 267, 2003, p\u00e1gs. 15-73.<\/p>\n<p>VOGEL, K.: Klaus Vogel on Double Tax Conventions, Kluwer 1997<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Espa\u00f1a en Espa\u00f1a [aioseo_breadcrumbs] [aioseo_breadcrumbs][rtbs name=\u00bbderecho-home\u00bb] Nota: sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas en Espa\u00f1a, v\u00e9ase aqu\u00ed. Sobre los convenios fiscales internacioales, v\u00e9ase aqu\u00ed. Jurisprudencia Jurisprudencia TS (a 13-VI-2015) STS 8 abril 2000 (c\u00e1nones: know-how) STS 28 abril 2001 (c\u00e1nones: software) STS de &#8230; <a title=\"Impuesto sobre la Renta de No Residentes\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/espana.leyderecho.org\/impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes\/\" aria-label=\"Leer m\u00e1s sobre Impuesto sobre la Renta de No Residentes\">Leer m\u00e1s<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[40,25,10],"tags":[43,201,44],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/52967"}],"collection":[{"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=52967"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/52967\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=52967"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=52967"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/espana.leyderecho.org\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=52967"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}