Operaciones Internacionales en España en España

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Operaciones Internacionales en el Impuesto sobre el Valor Añadido en España

Normativa

Normativa interna básica

– Ley 37/1992, de 28 diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

– RD 1624/1992, de 29 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Normativa interna (otras)

– RD 3485/2000, de 29 diciembre, sobre franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales.

– Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero,por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a la Organización del Tratado del Atlántico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organización y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplicación.

– Orden HAP/460/2015, de 10 de marzo, por la que se aprueba el modelo 368 de «Declaración-liquidación periódica de los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica en el Impuesto sobre el Valor Añadido» y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación del mismo.

Jurisprudencia

Jurisprudencia TJUE (A 31-XII-2004)

STJCE de 28 febrero 1984, Einberger, C-294/82
STJUE de 14 julio 1985, Berkholz, C-168/84
STJUE de 23 enero 1986, Trans Tirreno Express, C-283/84
STJUE de 15 marzo 1989, Hamann, C-51/88
STJUE de 13 marzo 1990, Commission/France, C-30/89
STJUE de 26 junio 1990, Commission / Gill, C-185/90
STJCE de 6 diciembre 1990, Witzemann, C-343/89
STJUE de 17 noviembre 1993, Commission/Luxembourg, C-69/92
STJUE de 17 noviembre 1993, Commission/Spain, C-73/92
STJUE de 2 mayo 1996, Faaborg-Gelting Linien, C-231/94
STJUE de 23 mayo 1996, Commission/Greece, C-331/94
STJUE de 26 septiembre 1996, Dudda, C-327/94
STJUE de 6 marzo 1997, Linthorst, Pouwels en Scheres, C-167/95
STJUE de 17 julio 1997, ARO Lease, C-190/95
STJUE de 16 septiembre 1997, Von Hoffmann, C-145/96
STJUE de 6 noviembre 1997, Reisebüro Binder, C-116/96
STJUE de 7 mayo 1998, Lease Plan Luxembourg, C-390/96
STJCE de 28 enero 1999, van der Kooy, C-181/97
STJCE de 29 junio 2000, Salumets, C-455/98
STJUE de 25 enero 2001, Commission/France, C-429/97
STJUE de 15 marzo 2001, SPI, C-108/00
STJUE de 11 julio 2002, Liberexim, C-371/99
STJUE de 5 junio 2003, Design Concept, C-438/01
STJUE de 11 septiembre 2003, Cookies World, C-155/01
STJUE de 27 mayo 2004, Lipjes, C-68/03
STJUE de 16 septiembre 2004, Cimber Air, C-382/02
STJUE de 21 octubre 2004, BBL, C-8/03
STJUE de 12 mayo 2005, RAL (Channel Islands) and Others, C-452/03
STJUE de 15 septiembre 2005, Köhler, C-58/04
STJUE de 27 octubre 2005, Levob Verzekeringen and OV Bank, C-41/04
STJUE de 9 marzo 2006, Gillan Beach, C-114/05
STJUE de 23 marzo 2006, FCE Bank, C-210/04
STJUE de 6 abril 2006, EMAG Handel Eder, C-245/04
STJUE de 7 septiembre 2006, Heger, C-166/05
STJUE de 14 septiembre 2006, Elmeka, C-181/04
STJUE de 7 diciembre 2006, Eurodental, C-240/05
STJUE de 29 marzo 2007, Aktiebolaget NN, C-111/05
STJUE de 27 septiembre 2007, Commission / Salzgitter, C-408/04
STJUE de 18 octubre 2007, Navicon, C-97/06
STJUE de 6 diciembre 2007, Commission/Germany, C-401/06
STJUE de 6 diciembre 2007, Commission/Germany, C-401/06
STJUE de 6 noviembre 2008, Trespa International, C-248/07
STJUE de 6 noviembre, 2008, Kollektivavtalsstiftelsen TRR Trygghetsradet, C-291/07
STJUE de 19 febrero 2009, Athesia Druck, C-1/08
STJUE de 2 julio 2009, EGN, C-377/08
STJUE de 3 septiembre 2009, RCI Europe, C-37/08
STJUE de 22 octubre 2009, Swiss Re Germany Holding, C-242/08
STJUE de 22 abril 2010, X and fiscale eenheid Facet-Facet Trading, C-536/08
STJUE de 7 octubre 2010, Kronospan Mielec, C-222/09
STJUE de 18 noviembre 2010, X y Skatteverket, C-84/09
STJUE de 7 diciembre 2010, R., C-285/09
STJUE de 16 diciembre 2010, MacDonald Resorts Ltd,, C-270/09
STJUE de 16 diciembre 2010, Euro Tyre Holding BV, C-430/09
STJUE de 22 diciembre 2010, Pierre Feltgen et Bacino Charter Company SA, C-116/10
STJUE de 6 octubre 2011, Markus Stoppelkamp, C-421/10
STJUE de 27 octubre 2011, Inter-Mark Group sp. z o.o. sp. Komandytowa, C-530/09
STJUE de 21 diciembre 2011, Vlaamse Oliemaatschappij NV, C-499/10
STJUE de 15 diciembre 2011, Comisión vs. República Francesa, C-624/10
STJUE de 29 marzo 2012, Véleclair SA, C-414/10
STJUE de 26 abril 2012, Able UK Ltd, C-225/11
STJUE de 19 julio 2012, A Oy, C 33/11
STJUE de 6 septiembre 2012, Mecsek-Gabona Kft, C 273/11
STJUE de 25 octubre 2012, Daimler AG y Widex A/S, asuntos acumulados, C 318/11 y C 319/11
STJUE de 8 noviembre 2012, Profitube spol. s r.o., C 165/11
STJUE de 15 noviembre 2012, Susanne Leichenich, C 532/11
STJUE de 21 febrero 2013, SC Mora IPR SRL, C 79/12
STJUE de 21 marzo 2013, Comisión vs. Francia, C 197/12STJUE de 19 diciembre 2013, BDV Hungary Trading Kft, C-563/12
STJUE de 17 julio 2014, Equoland, C-272/13
STJUE de 17 septiembre 2014, Skandia America Corp, C-7/13
STJUE de 2 octubre 2014, Fonderie 2A, C-446/13

Jurisprudencia TS (a 13-VII-2015)

STS de 1 julio 2002 (RJ 20025785): Importaciones (exenciones)
STS de 28 noviembre 2008 (RJ 20088043): Operaciones asimiladas a las importaciones
STS de 20 enero 2010 (RJ 20103073): Operaciones asimiladas a las importaciones
STS de 28 enero 2010 (RJ 20102800): Lugar de realización de prestaciones de servicios (cesión de derechos de propiedad intelectual)
STS de 26 marzo 2010 (RJ 20104561): Operaciones asimiladas a las importaciones
STS de 20 mayo 2010 (RJ 20103667): Lugar de realización de prestaciones de servicios (aprovechamiento por turno de bienes inmuebles)
STS de 23 diciembre 2010 (RJ 2011191): Lugar de realización de las prestaciones de servicios
STS de 9 marzo 2011 (RJ 2011930): Adquisiciones intracomunitarias
STS de 18 mayo 2011 (RJ 20114443): Operaciones asimiladas a las importaciones
STS de 24 junio 2011 (RJ 20115559): Operaciones asimiladas a las importaciones
STS de 18 julio 2011 (RJ 20116623): Importaciones (base imponible)
STS de 22 diciembre 2011 (RJ 20123032): Importaciones
STS de 26 diciembre 2011 (RJ 20123087): Lugar de realización de prestaciones de servicios
STS de 23 enero 2012 (RJ 2012216): Lugar de realización de prestaciones de servicios
STS de 30 enero 2012 (RJ 20123231): Devoluciones a personas no establecidas
STS de 26 marzo 2012 (RJ 20124620): Lugar de realización de prestaciones de servicios
STS de 1 octubre 2012 (RJ 201210195): Adquisiciones intracomunitarias
STS de 15 octubre 2012 (RJ 20129675): Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes
STS de 18 octubre 2012 (RJ 201210227): Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes
STS de 2 noviembre 2012 (RJ 201370): Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes
STS de 15 noviembre 2012 (RJ 2013249): Lugar de realización de las prestaciones de servicios
STS de 28 noviembre 2012 (RJ 2013450): Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes
STS de 13 enero 2013 (RJ 201368): Devoluciones a personas no establecidas
STS de 14 enero 2013 (RJ 201368): Régimen especial de devoluciones a personas no establecidas
STS de 21 enero 2013 (RJ 20132444): Deducción de cuotas desembolsadas en adquisiciones intracomunitarias
STS de 23 enero 2013 (RJ 20131910): Exenciones en entregas intracomunitarias
STS de 30 enero 2013 (RJ 2051): Deducción de cuotas soportadas en operaciones asimiladas a la importación
STS de 4 marzo 2013 (RJ 20132666): Exenciones en entregas intracomunitarias
STS de 8 abril 2013 (RJ 20132841): Exenciones en exportaciones de bienes y operaciones asimiladas
STS de 24 mayo 2013 (RJ 20134492): Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales
STS de 28 marzo 2014 (RJ 20142552): Exenciones en entregas intracomunitarias

Impuesto sobre el Valor Añadido en España

Sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido en España, véase aquí.

Recursos

Bibliografía

– ARRIBAS LEÓN, M.: Tributación de las adquisiciones intracomunitarias de bienes en el Impuesto sobre el Valor Añadido, Marcial Pons, 2010.

– BANACLOCHE PÉREZ, J.: El IVA y las operaciones intracomunitarias, EDERSA, 1994.

– CALVO ORTEGA R. (dir.): El I.V.A. en España, Lex Nova, 1987.

– CALVO VÉRGEZ, J.: La tributación de las operaciones de importación y exportación en el IVA a la luz de la doctrina administrativa, Thomson-Aranzadi, 2007.

– FUSTER GÓMEZ, M.: El IVA en las operaciones intracomunitarias: entrega de bienes y prestaciones de servicios, Marcial Pons, 2000.

– GALVÁN FALCÓN, J.: “Opción para el diferimiento en el pago del IVA a la importación”, Quincena Fiscal, núm. 9, 2015,

– GASCÓN ORIVE, A.: El IVA y el comercio internacional, Dijusa, 2004.

– LASARTE, J. (ed.): Las operaciones intracomunitarias en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en los Impuestos Especiales armonizados, Instituto de Estudios Fiscales, 2004.

– MATA SIERRA, Mª T.: El I.V.A. comunitario: configuración del sistema definitivo, Lex Nova, 1995.

– NÚÑEZ GRAÑÓN, M.: La sujeción al IVA: operaciones interiores e intracomunitarias, Marcial Pons, 2001.

– TAIT, A.: Valued Added Tax. International Practice and Problems, IMF, 1998.

– TERRA, B.: The Place of Supply in European VAT, Kluwer, 1998.

– TERRA, B., KAJUS, J.: A guide to the European VAT Directives, IBFD, 2008.

– VÁZQUEZ DEL REY VILLANUEVA, A.: “El IVA y el comercio internacional: tendencias y problemas”, Crónica Tributaria, nº 124, 2007, pags. 143-164.
– VÁZQUEZ DEL REY VILLANUEVA, A.: “VAT connecting factors: Relevance of the Place of Supply”, Intertax, Vol. 43, Issue 5, Mayo 2015.
– VÁZQUEZ DEL REY VILLANUEVA, A.: “European VAT and Jurisdiction to Tax” en BRAUNER Y. y MCMAHON M. (eds.): The Proper Tax Base: Structural Fairness from an International and Comparative Perspective. Essays in Honour of Paul McDaniel, Kluwer Law International, The Netherlands, 2012, págs. 223-257.

– VÁZQUEZ DEL REY, A. y MONREAL LASHERAS, A.: “The Place of Supply and its Relevance for European VAT”, en ECKER, T., LANG, M. & LEJEUNE, I. (eds.): The Future of Indirect Taxation: Recent Trend in VAT and GST Systems around the World, Wolters Kluwer, The Netherlands, 2011, págs. 651-669.